Правила Национального Банка от 28.06.2001 N 263 "ПРАВИЛА КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАДЗОРА ЗА СТРАХОВЫМИ (ПЕРЕСТРАХОВОЧНЫМИ) ОРГАНИЗАЦИЯМИ".
Глава 4. Основные требования к составлению консолидированной финансовой отчетности
Глава 4. Основные требования к составлению консолидированной финансовой отчетности
20. Основной целью получения консолидированной финансовой отчетности является обеспечение полноты, точности и обоснованности данных о финансовом положении родительской страховой организации на соответствующую отчетную дату.
21. Финансовые отчеты родительской страховой организации, дочерней и зависимой организации, включаемые в консолидированную финансовую отчетность, составляются с использованием единой учетной политики для аналогичных операций финансово - хозяйственной деятельности. В случаях, когда член группы использует учетную политику, отличную от той, которая принята для составления консолидированной финансовой отчетности, то при консолидации в его финансовых отчетах производятся соответствующие поправки. Если такие поправки произвести невозможно, то данное обстоятельство подлежит раскрытию вместе с теми частями статей в консолидированной финансовой отчетности, по отношению к которым была применена различная учетная политика.
22. Финансовые отчеты родительской страховой организации, дочерней и зависимой организации, включаемые в консолидированную финансовую отчетность, составляются на одну и ту же дату. Консолидированная финансовая отчетность может составляться на основе финансовых отчетов, составленных на разные отчетные даты, разница между которыми должна составлять не более трех месяцев. При этом даты отчетности должны быть последовательными от периода к периоду. В целях консолидации таких финансовых отчетов делается корректировка на изменения, являющиеся результатом существенных операций или других событий, происходящих между этими датами.
23. Составление консолидированной финансовой отчетности производится родительской страховой организацией на основании требований казахстанских стандартов бухгалтерского учета. Консолидация финансовых отчетов не производится, в случаях, когда:
1) дочерние организации, а также инвестиции в зависимые организации приобретены с целью продажи в ближайшем будущем (не более шести месяцев со дня приобретения) и возможность определения решений, принимаемых дочерней организацией, будет временным;
2) дочерние или зависимые организации действуют в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают их способность передавать средства родительской страховой организации.
24. В случаях, предусмотренных пунктом 23 настоящих Правил, страховая организация составляет отдельную финансовую отчетность инвестиций в зависимые организации по методу стоимости.
25. При реализации дочерней организации, разница между суммой, полученной от выбытия дочерней организации, и балансовой стоимостью ее активов за минусом обязательств (чистых активов) на дату выбытия, признается в консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности как доход или убыток от выбытия дочерней организации.
26. В консолидированную финансовую отчетность входят:
1) консолидированный бухгалтерский баланс, согласно прилагаемой форме ( Приложение N 1);
2) консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности, согласно прилагаемой форме ( Приложение N 2);
3) консолидированный отчет о движении денег, согласно прилагаемой форме ( Приложение N 3);
4) пояснительная записка.
