Глава 1. Общие положения
1. Настоящий типовой План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан (далее - План счетов) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан" и определяет порядок отражения операций, совершаемых банками второго уровня Республики Казахстан (далее - банки), на счетах бухгалтерского учета в целях составления ими финансовой отчетности.
2. В настоящем Плане счетов используются понятия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
3. План счетов основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками и представляет собой схему группировки финансово - хозяйственных операций банков в бухгалтерском учете с разбивкой на следующие классы:
Первый класс - "Активы"
Второй класс - "Обязательства"
Третий класс - "Собственный капитал"
Четвертый класс - "Доходы"
Пятый класс - "Расходы"
Шестой класс - "Условные и возможные требования
и обязательства"
Седьмой класс - "Счета меморандума к балансу банка"
4. Аналитический учет ведется по следующим признакам:
1) вид валюты;
2) резидент - нерезидент;
3) форма собственности;
4) отрасли экономики;
5) виды займов;
6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки - корреспонденты;
7) иные необходимые признаки по усмотрению банка.
5. Счета первых трех классов отражаются в бухгалтерском балансе банка.
Счета четвертого и пятого классов отражаются в отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности банка.
Результат деятельности банка за отчетный период отражается по счетам третьего класса.
6. Первая цифра счета указывает на принадлежность к классу, вторая, третья цифры - на принадлежность к группе счетов, четвертая цифра определяет дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы.
7. Первый класс "Активы" включает в себя следующие группы счетов:
1000 Наличные деньги банка
1050 Корреспондентские счета
1100 Требования банка к Национальному Банку Республики
Казахстан
1200 Ценные бумаги
1250 Вклады банка, размещенные в других банках
1300 Займы, предоставленные другим банкам
1350 Расчеты банка с филиалами
1400 Требования банка к клиентам
1450 Прочие ценные бумаги
1460 Общие резервы (провизии)
1470 Инвестиции банка в капитал и субординированный долг
1550 Расчеты банка по платежам
1600 Товарно - материальные запасы
1650/1690 Основные средства и нематериальные активы
1700 Начисленные доходы банка, связанные с получением
вознаграждения
1750 Предоплата вознаграждения и расходов
1800 Разница между номинальной стоимостью ценных бумаг
и их ценой приобретения / реализации
1810 Начисленные комиссионные доходы
1830 Просроченные комиссионные доходы
1850 Прочие дебиторы банка
1890 Требования по операциям с производными финансовыми
инструментами
8. Второй класс "Обязательства" включает в себя следующие группы счетов:
2010 Корреспондентские счета
2020 Вклады до востребования
2030 Займы, полученные от Правительства Республики
Казахстан
2040 Займы, полученные от международных финансовых
организаций
2050 Займы, полученные от других банков
2060 Займы, полученные от организаций, осуществляющих
отдельные виды банковских операций
2110 Займы овернайт банков
2120 Срочные вклады
2130 Вклад - гарантия других банков
2150 Расчеты банка с филиалами
2200 Обязательства перед клиентами
2300 Выпущенные в обращение ценные бумаги
2400 Субординированные долги
2550 Расчеты банка по платежам
2700 Начисленные расходы банка, связанные с выплатой
вознаграждения
2750 Предоплата вознаграждения и доходов
2800 Разница между номинальной стоимостью ценных бумаг
и их ценой приобретения / реализации
2810 Начисленные комиссионные расходы банка
2830 Просроченные комиссионные расходы банка
2850 Прочие кредиторы банка
2890 Обязательства по операциям с производными финансовыми
инструментами
9. Третий класс "Собственный капитал" включает в себя следующие группы счетов:
3000 Уставный капитал банка
3100 Дополнительный капитал банка
3500 Резервный капитал и резервы переоценки банка
10. Четвертый класс "Доходы" включает в себя следующие группы счетов:
4050 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
корреспондентским счетам
4100 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
вкладам банка, размещенным в Национальном Банке
Республики Казахстан
4200 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
ценным бумагам
4250 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
вкладам, размещенным в других банках
4300 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам, предоставленным другим банкам
4350 Доходы по расчетам банка с филиалами
4400 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
займам, предоставленным клиентам
4450 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
прочим ценным бумагам
4470 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
инвестициям в капитал и субординированный долг
4490 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
дилинговым операциям
4500 Доходы по дилинговым операциям
4600 Комиссионные доходы
4700 Доходы от переоценки
4800 Прочие операционные доходы
4850 Доходы от продажи
4870 Доходы, связанные с изменением доли участия
в уставном капитале юридических лиц
4890 Доходы по операциям с производными финансовыми
инструментами
4900 Неустойка (штраф, пеня)
4920 Прочие доходы
4940 Чрезвычайные доходы
4999 Доход до налогов
11. Пятый класс "Расходы " включает в себя следующие группы счетов:
5020 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
корреспондентским счетам
5030 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от Правительства и местных органов власти
Республики Казахстан
5040 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от международных финансовых организаций
5050 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от других банков
5060 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам,
полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды
банковских операций
5090 Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения
5110 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам
овернайт
5120 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам
других банков
5150 Расходы по расчетам банка с филиалами
5200 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
требованиям клиентов
5300 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
ценным бумагам
5400 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
субординированному долгу
5440 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
дилинговым операциям
5450 Ассигнования на обеспечение
5500 Расходы по дилинговым операциям
5600 Комиссионные расходы
5700 Расходы от переоценки
5720 Расходы по оплате труда и обязательным отчислениям
5740 Общехозяйственные расходы
5760 Налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет,
кроме подоходного налога
5780 Амортизационные отчисления
5800 Прочие операционные расходы
5850 Расходы от продажи
5870 Расходы, связанные с изменением доли участия в
уставном капитале юридических лиц
5890 Расходы по операциям с производными финансовыми
инструментами
5900 Неустойка (штраф, пеня)
5920 Прочие расходы
5940 Чрезвычайные расходы
5999 Подоходный налог
12. Шестой класс "Условные и возможные требования и обязательства" включает в себя следующие группы счетов:
6000 - 6500 Счета по аккредитивам
6050 - 6550 Счета по гарантиям
6080 - 6580 Требования (обязательства) к должнику по
форфейтинговым операциям
6100 - 6600 Счета по размещению вкладов и займов в будущем
6150 - 6650 Счета по получению вкладов и займов в будущем
6180 - 6680 Векселя, взыскиваемые по форфейтинговым операциям
6200 - 6700 Счета по приобретению ценных бумаг и финансовых
фьючерсов
6300 - 6800 Счета по продаже ценных бумаг и финансовых фьючерсов
6400 - 6900 Счета по купле - продаже валютных ценностей
13. Седьмой класс "Счета меморандума к балансу банка" включает в себя следующие группы счетов:
7100 Мемориальные счета - активы
7200 Мемориальные счета - пассивы
7300 Мемориальные счета - прочие
7400 Пенсионные активы накопительных пенсионных фондов,
принятые на хранение
7500 Активы клиентов в доверительном (трастовом) управлении
Основные источники публикуемых текстов нормативных правовых актов: газета "Казахстанская правда", база данных
справочно-правовой системы Adviser, Интернет-ресурсы online.zakon.kz, adilet.zan.kz, другие средства массовой информации в Сети.
Хотя информация получена из источников, которые мы считаем надежными и наши специалисты применили максимум сил для выверки правильности полученных версий текстов приведенных нормативных актов, мы не можем дать каких-либо подтверждений или гарантий (как явных, так и неявных) относительно их точности.
Компания
"КАМАЛ-Консалтинг" не несет ответственности за любые последствия какого-либо применения формулировок и положений, содержащихся в данных версиях текстов нормативных правовых актов, за использование данных версий текстов нормативных правовых актов в качестве основы или за какие-либо упущения в текстах публикуемых здесь нормативных правовых актов.
