Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008 N 99-4 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) [редакция от 13.02.2009]".
§ 1. Налог на добычу полезных ископаемых на нефть

Статья 332. Объект обложения

1. Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:

1) сырую нефть и газовый конденсат, реализованные для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, - объем сырой нефти, газового конденсата, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и реализованных, в том числе через третье лицо, для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан;

2) сырую нефть и газовый конденсат, переданные для переработки в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, - объем сырой нефти, газового конденсата, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и переданных, в том числе через третье лицо, в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан;

3) сырую нефть и газовый конденсат, использованные недропользователем на собственные производственные нужды, - объем сырой нефти и газового конденсата, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, использованных на собственные производственные нужды в течение налогового периода;

4) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды;

5) товарную сырую нефть, газовый конденсат и природный газ - общий объем добытых недропользователем за налоговый период в рамках каждого отдельного контракта на недропользование сырой нефти, газового конденсата и природного газа за вычетом объемов сырой нефти, газового конденсата и природного газа, указанных в подпунктах 1)-4) пункта 2 настоящей статьи.

3. Для подтверждения поставки, в том числе через третье лицо, сырой нефти и газового конденсата на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, недропользователь обязан иметь подтверждающие документы об объеме и стоимости сырой нефти и газового конденсата, приобретенных у него нефтеперерабатывающим заводом, а также их стоимости без учета косвенных налогов.

4. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается по природному газу, закачиваемому обратно в недра.

5. Для целей настоящей статьи объем природного газа, сожженного в факелах, освобождается от обложения налогом на добычу полезных ископаемых.

Примечание В соответствии со ст.43 Закона РК от 10.12.2008 N 100-4 пункт 5 статьи 332 Налогового кодекса действует до 1 января 2011 года

Статья 333. Налоговая база

Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.

Статья 334. Порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа

1. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых за налоговый период сырой нефти и газового конденсата определяется в следующем порядке:

1) при реализации на нефтеперерабатывающий завод, в том числе через третье лицо, - как произведение фактического объема реализованных сырой нефти, газового конденсата и фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода за единицу продукции;

2) при передаче для переработки в качестве давальческого сырья и (или) использовании недропользователем на собственные производственные нужды - как произведение фактического объема поставленных на нефтеперерабатывающий завод, в том числе через третье лицо, сырой нефти, газового конденсата и (или) использованных недропользователем на собственные производственные нужды и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

2. Стоимость товарной сырой нефти, газового конденсата и природного газа, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, определяется как произведение объема добытых товарной сырой нефти, газового конденсата и природного газа и мировой цены за единицу продукции, рассчитанной за налоговый период в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.

3. Мировая цена сырой нефти и газового конденсата определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок каждой в отдельности марки "Юралс Средиземноморье" (Urals Med) или "Датированный Брент" (Brent Dtd) в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике "Platts Crude Oil Marketwire" компании "The Mcgraw-Hill Companies Inc", а при отсутствии информации о ценах на указанные марки в данном источнике используется источник "Petroleum Argus", по следующей формуле:

Б = (P1+P2+...+Рn)/n,где:

S - мировая цена сырой нефти и газового конденсата за налоговый период,

P1, P2,... Pn - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти, газового конденсата в дни публикации котировок в течение налогового периода,

п - количество дней в налоговом периоде, в которые были опубликованы котировки.

Ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти, газового конденсата определяется по формуле:

P1,P2,...Pn = (С1+С2)/2,где:

Рп -ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки "Юралс Средиземноморье" или "Датированный Брент",

С1 - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки "Юралс Средиземноморье" или "Датированный Брент" на момент открытия биржи,

С2 - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки "Юралс Средиземноморье" или "Датированный Брент" на момент закрытия биржи.

Отнесение сырой нефти и газового конденсата к определенному стандартному сорту марки "Юралс Средиземноморье" (Urals Med) или "Датированный Брент" (Brent Dtd) производится недропользователем на основании договоров на реализацию сырой нефти. В случае, когда в договоре на реализацию не указывается стандартный сорт сырой нефти, недропользователь обязан отнести объем сырой нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной.

4. Мировая цена на природный газ определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике "Platts Crude Oil Marketwire" компании "The Mcgraw-Hill Companies Inс". При отсутствии информации о ценах на природный газ в данном источнике используется источник "Petroleum Argus".

5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость природного газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, определяется в следующем порядке:

1) при реализации недропользователем добытого природного газа на внутреннем рынке Республики Казахстан -исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, определяемой в порядке, установленном пунктом 2 статьи 341 настоящего Кодекса;

2) при использовании добытого природного газа на собственные производственные нужды - как произведение фактического объема природного газа, использованного недропользователем на собственные производственные нужды, и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. Если природный газ добывается попутно с сырой нефтью, производственная себестоимость добычи природного газа определяется на основании производственной себестоимости добычи сырой нефти в соотношении:

1 тысяча кубических метров природного газа соответствует 0,857 тонны сырой нефти.

6. Мировая цена стандартных сортов сырой нефти, газового конденсата и природного газа определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом, и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Статья 335. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.

2. Для исчисления налога на добычу полезных ископаемых недропользователь в течение календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на текущий налоговый год по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии со шкалой, приведенной в статье 336 настоящего Кодекса.

В целях обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых недропользователь обязан до 20 января текущего календарного года представить в налоговый орган по месту регистрации справку о планируемых объемах добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на предстоящий год по каждому отдельному контракту на недропользование.

При этом планируемые объемы добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на текущий год должны быть согласованы с компетентным органом.

3. Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа не соответствует запланированному объему и приводит к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, недропользователь обязан произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.

Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за последний налоговый период отчетного налогового года путем применения ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа, определяемой в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса, к налоговой базе, исчисленной в декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых за 1-3 кварталы отчетного налогового года.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, учитывающая произведенную корректировку, является налоговым обязательством по налогу на добычу полезных ископаемых за последний налоговый период отчетного года.

Статья 336. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Примечание Статьей 7 Закона РК от 10.12.2008 N 100-4 действие первой и второй статьи 336 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2011 года. Особенности регулирования соответствующих отношений в период приостановления установлены указанной статьей Закона.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются в фиксированном выражении по следующей шкале:

N п/пОбъем годовой добычиСтавки, в %
123
1.до 250 000 тонн включительно7
2.до 500 000 тонн включительно9
3.до 1 000 000 тонн включительно10
4.до 2 000 000 тонн включительно11
5.до 3 000 000 тонн включительно12
6.до 4 000 000 тонн включительно13
7.до 5 000 000 тонн включительно14
8.до 7 000 000 тонн включительно15
9.до 10 000 000 тонн включительно17
10.свыше 10 000 000 тонн20

В случае реализации сырой нефти и газового конденсата на внутреннем рынке Республики Казахстан в порядке, предусмотренном подпунктами 1)-3) пункта 2 статьи 332 настоящего Кодекса, к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых на природный газ составляет 10 процентов.

При реализации природного газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от объема годовой добычи:

Nп/пОбъем годовой добычиСтавки, в %
123
1.до 1,0 млрд. куб. м включительно0,5
2.до 2,0 млрд. куб. м включительно1,0
3.свыше 2,0 млрд. куб. м1,5

 

 
Тексты документов приведены в редакциях, актуальных на дату добавления текста в нашу базу данных. За время, прошедшее с указанной даты текст документа мог быть изменен и дополнен, правовой акт мог прекратить свое действие.
Хотя информация получена из источников, которые мы считаем надежными и наши специалисты применили максимум сил для выверки правильности полученных версий текстов приведенных нормативных актов, мы не можем дать каких-либо подтверждений или гарантий (как явных, так и неявных) относительно их точности.
Тексты документов приводятся в ознакомительных целях. ТОО "КАМАЛ-Консалтинг" не несет ответственности за любые последствия какого-либо применения формулировок и положений, содержащихся в данных версиях текстов правовых актов, за использование данных версий текстов правовых актов в качестве основы или за какие-либо упущения в текстах публикуемых здесь правовых актов.