Законодательство Казахстана on-line   

Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20.01.2010 N 26
"О реализации Плана мероприятий органов налоговой службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет"

  Внимание! Документ отменен. См.примечания в Справке
 
Навигация
  • Отправить другу ссылку на эту страницу
Рекомендуем посетить:
RealSpeed.CO.KZ: Быстрый тест реальной скорости Вашего доступа к Интернет
Оплата услуг IP-телефонии. Ваучеры Skype, Betamax и другие. Низкие цены.

Приложение 1. Перечень основных признаков неблагонадежности налогоплательщика

Приложение
к приказу Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 20 января 2009 года № 26

Перечень основных признаков неблагонадежности налогоплательщика

ПризнакЭтап выявленияИсточник информацииСпособ проверкиДействия налогового органа
Признаки неблагонадежности по регистрационным данным
 адрес регистрации налогоплательщика    
1не существуетпостановка на налоговый учетадресные службы административно-территориальной единицынаправление запроса, налоговое обследованиев случае отсутствия по адресу, указанному в регистрационных данных направление уведомления; приостановление расходных операций, снятие с учета по НДС
2регистрация 2-х и более юридических лиц по одному адресу, кроме офисных помещенийпостановка на налоговый учетРНИОНисчисление доли занимаемой площади в помещении, исходя из данных регистрационной службы МЮ РКнаправление уведомления; приостановление расходных операций, снятие с учета по НДС, инициировать признание регистрации недействительной
3по данному адресу ранее было зарегистрировано лжепредприятиепостановка на налоговый учетwww.salyk.kzпроведение налогового обследованияв случае отсутствия по адресу, указанному в регистрационных данных направление уведомления; приостановление расходных операций, снятие с учета по НДС, инициировать признание регистрации недействительной
 учредитель    
4является учредителем более 10 юридических лицпостановка на налоговый учетИС ИНИС РКистребование у учредителя подтверждения о создании юридического лицав случае неподтверждения причастности к учредительству направление информации в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения, инициировать признание регистрации недействительной
5являлся учредителем лжепредприятия, является учредителем бездействующего налогоплательщикапостановка на налоговый учетwww.salyk.kzполучение подтверждения об отказе о создании юридического лицаслужит дополнительным сведением при подготовке материалов о признании лжепредпринимательства,
6добровольный отказ от учредительства учредителемподача заявления физического лица, на имя которого числится учредительствофизическое лицоистребование подтверждения о создании юридического лицанаправление информации в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения, инициировать признание регистрации недействительной
7преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, БОМЖ, беженец, вынужденный переселенец, недееспособенпостановка на налоговый учетуполномоченные органы, ИНИС РКнаправление запросанаправление информации в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения
 руководитель    
8являлся руководителем более 10 юридических лицпостановка на налоговый учетИС ИНИС РК*проведение камерального контроля налоговой отчетности
9являлся руководителем лжепредприятия, является руководителем бездействующего налогоплательщикапостановка на налоговый учетwww.salyk.kz*направление информации в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения
10добровольный отказ от осуществления руководства руководителемподача заявленияфизическое лицо*направление информации в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения
11преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, БОМЖ, беженец, вынужденный переселенец, недееспособенпостановка на налоговый учетуполномоченные органы, ИС ИНИС РК*направление информации в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения
 численность персонала    
12не превышает 2 человекв ходе осуществления деятельности и выдаче справок налогового органа наемному работникуучредительные документы, ФНО 200.00запрос в уполномоченный орган по соцобеспечению населенияпровести анализ деятельности с целью выявления лжепредпринимательства
 уставный капитал    
13в неденежной формепостановка на налоговый учетучредительные документы*провести камеральный контроль на предмет отчуждения уставного капитала
14отсутствуетпостановка на налоговый учетучредительные документы*провести камеральный контроль на предмет отчуждения
 регистрационная история    
15"миграция" из одного налогового органа в другой более 1 раза в предыдущие 12 месяцевпостановка на налоговый учетИС ИНИС РКпроверить наличие направленных уведомлений по результатам камерального контроля, предписания на проведение налоговой проверки, протокола об административном правонарушении, приостановление расходных операций по банковским счетампровести налоговую проверку
16изменение состава учредителей и руководителей более 1 раза в предыдущие 12 месяцевпостановка на налоговый учетучредительные документыистребование подтверждения о создании юридического лицав случае отказа от создания и руководства данного предприятия кого-либо из учредителей и руководителей материалы направить в ораны финансовой полиции
17слияние с не осуществлявшим деятельность вновь созданным налогоплательщикомпостановка на налоговый учетучредительные документыпровести камеральный контроль слившихся предприятийпроведение налоговой проверки за период до слияния
Признаки неблагонадежности, выявляемые в ходе осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика
18занятие деятельностью, в наиболее часто встречаются факты уклонения от уплаты налогов (экспорт лома металлов, зерна, переработка нефтепродуктов, государственные закупки и др.)камеральный контроль налоговой отчетностиwww.salyk.kzсопоставление данных ОКЭД с видами деятельности лжепредприятий на сайтевыявление фактов налоговых правонарушений и уклонения от уплаты налогов
19отсутствие лицензиикамеральный контроль налоговой отчетностиуполномоченные органынаправление запросапроизводство материала по административному правонарушению
20отсутствуют основные средства и активы при наличии оборотов по реализации свыше 10 млн.тенгекамеральный контроль налоговой отчетностиФНО 100.00, 300.00по данным уполномоченных органов имущество не зарегистрированоналоговая проверка, встречные проверки
21при отсутствии банковских счетов в налоговых органах не зарегистрирован ККМ с ФП, имеющих обороты свыше 10 млн.тенгекамеральный контроль налоговой отчетностирегистрационные данные в ИС ИНИС РКотсутствие в регданных информации об открытии банковских счетов, отсутствие регистрационной карточки ККМ С ФП в налоговых органахпроведение налоговой проверки
22при наличии внешнеэкономических операций сдает налоговую отчетность с нулевыми показателямикамеральный контроль налоговой отчетноститаможенные органы и ФНОсопоставление данных таможенных органов с данными ФНОналоговая проверка, встречные проверки
23контрагентами являются налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимыкамеральный контроль налоговой отчетностиАналитический отчет "Пирамида", приложение 12 к ФНО 100.00сравнение оплаченных товаров и услугвыявление фактических доходов контрагентов, применяющих специальные налоговые режимы
24сдача дополнительной налоговой отчетности, приводящей к уменьшению начисленных налогов, доначисленных по результатам налоговых проверок по результатам выставленных уведомлений, а также самостоятельно, представленных налогоплательщикамикамеральный контроль налоговой отчетностиинформационные системы НК МФ РКналичие в лицевом счете операций начисления и уменьшения на одну и ту же сумму налоганалоговая проверка с целью установления факта необоснованных зачетов и вычетов, проведение налогового обследования, передача материалов в правоохранительные органы
25представление интересов налогоплательщика в налоговых органах только через представителейучастие представителя во взаимоотношениях с налоговыми органамидоверенностьнаправление уведомления, проведение встречной проверки, налоговое обследование, запрос нотариусу о подтверждении заверения доверенностив случае установления факта фальсификации представительства в налоговых органах истребовать пояснения учредителей и руководителей о причастности их к созданию предприятия
Признаки неблагонадежности, выявляемые в ходе налогового контроля
 занижение доходов и завышение вычетов    
26прекращение встречных проверок по факту отсутствия по адресу, указанному в регистрационных данныхкамеральный контроль налоговой отчетностиИС ИНИС РК/ЭКНАизучить причины прекращения запросаналоговое обследование, приостановление расходных операций, снятие с учета по НДС
27приобретение активов (зданий, земельных участков, транспорта) на праве собственности при представлении в налоговый орган нулевой налоговой отчетности, погашение кредитов свыше 10 млн.тенгеналоговая проверкауполномоченные органы, информационные системы НК МФ РКнаправить запросыдетальная проверка расходов, отнесенных на вычеты
28общая сумма доходов по филиалам превышает сумму доходов, отраженных в налоговой отчетности головного предприятияналоговая проверканалоговая отчетность, бухгалтерская отчетность головного предприятия и филиаловсравнение налоговых обязательств предприятия в целом с учетом филиалов с налоговыми обязательствами, отраженными в налоговой отчетностипроведение налоговой проверки головного предприятия и филиалов
29одновременное слияние нескольких налогоплательщиков в другого налогоплательщика, который вновь создан или работает в течение краткосрочного периода (от 1 до 4 месяцев), при этом не ведет деятельность и представляет нулевые ФНОналоговая проверка, ликвидационная налоговая проверканалоговая отчетность, бухгалтерская отчетность слившихся предприятийанализ базы данных ИСобязательная налоговая проверка слившихся предприятий, за период до слияния
 сделки    
30заключение сделок сомнительного характераналоговая проверкадоговорынаправление запроса о реальности перевозки в МАИ, КТЖ, встречные проверки, устанавливающие реальность происхождения товарапринять меры по признанию сделок мнимыми, притворными либо недействительными
31заключение сделок без экономической выгодыналоговая проверкадоговорыустановить конечный источник товара, реальность его отгрузкипринять меры по признанию сделок мнимыми, притворными либо недействительными
32заключение сделок с третьими лицами при замене счетов-фактур, выписанным лжепредприятиемналоговая проверкадоговорыпроверка полноты исполнения налоговых обязательств предприятиями, на которые были заменены лжепредприятияпринять меры по признанию сделок мнимыми, притворными либо недействительными
33неоднократная переуступка прав одних и тех же требованийналоговая проверкадоговорыпроверить факт оплаты в банке,принять меры по признанию сделок мнимыми, притворными либо недействительными
 взаимоотношения с персоналом    
34заключение договора о предоставлении услуг вместо трудового соглашенияналоговая проверкадоговоры о предоставлении услуг отдельными физическими лицами, тогда фактически они являются работниками предприятияпроверить акты приема работ, наличие ККМ с ФПв случае отсутствия актов приема работ, а также ККМ с ФП либо неподтверждения доходов в фискальном отчете необходимо принять меры в административном порядке
35заработная плата сотрудников меньше или равна минимальной заработной плате, либо ниже среднеотраслевого показателяналоговая проверкаЗакон РК "О государственном бюджете", ведомости начисления заработной платы, статистические данные, ведомости начисления зарплатысравнение статданных с фондом оплаты труда на одного работника за один и тот же периодпроведение налоговой проверки
36найм персонала путем получения его от другого юридического лица в виде услуги по предоставлению персоналаналоговая проверкадоговорыналогообложение нанятых работников в предприятии, который предоставил персоналпроведение встречной проверки
 операции с имуществом    
37отчуждение акций на безвозмездной основе либо продажа по цене ниже номинальной ценыналоговая проверкадоговорызапрос в АФН, фондовые биржиотчуждение акций по минимальной стоимости ведет к вывода капиталов юридического лица, следовательно, необходимо провести мероприятия по признанию сделок недействительными
38отчуждение имущества безвозмездноналоговая проверкауполномоченные органывстречная проверка, где установить действительность оприходования юридического лица, получившего безвозмездно отчужденное имуществопри наличии налоговой задолженности у юридического лица, отчуждающего имущество, следует принять меры по признанию сделки недействительной, поскольку им создается условие для преднамеренного ложного банкротства
 распределение доходов после уплаты налогов    
39вывоз денежных средств за пределы РКналоговая проверкаполучение сведений от Нацбанка в ходе налоговых провероксопоставление доходов, отраженных в налоговой отчетности с суммами денежных средств вывозимых за пределы РКнаправление материалов в органы финансовой полиции
40предоставление безвозмездной финансовой помощи другим юридическим лицамналоговая проверкадоговорывстречная проверканачисление доходов выгодополучателю в случае их занижения
41закуп маркентинговых, консультационных, инжиниринговых, посреднических услуг, оплата за использование товарного знака, бренда, ноу-хау, компаниям, зарегистрированным в оффшорных зонахналоговая проверкадоговорывстречная проверкав случае наличия соответствующих оснований принять меры по признанию договоров недействительными, сделок притворными

 
Основные источники публикуемых текстов нормативных правовых актов: газета "Казахстанская правда", база данных справочно-правовой системы Adviser, Интернет-ресурсы online.zakon.kz, adilet.zan.kz, другие средства массовой информации в Сети.
Хотя информация получена из источников, которые мы считаем надежными и наши специалисты применили максимум сил для выверки правильности полученных версий текстов приведенных нормативных актов, мы не можем дать каких-либо подтверждений или гарантий (как явных, так и неявных) относительно их точности.
Компания "КАМАЛ-Консалтинг" не несет ответственности за любые последствия какого-либо применения формулировок и положений, содержащихся в данных версиях текстов нормативных правовых актов, за использование данных версий текстов нормативных правовых актов в качестве основы или за какие-либо упущения в текстах публикуемых здесь нормативных правовых актов.



defacto.kz
Присоединятесь! 
 
Счетчик посещений Counter.CO.KZ - бесплатный счетчик на любой вкус!   dok from 01.05.2007
 
© 1998-2016 ТОО "КАМАЛ-Консалтинг", Павлодар, Казахстан
Реклама на xFRK