Правила Национального Банка от 28.06.2001 N 263 "ПРАВИЛА КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАДЗОРА ЗА СТРАХОВЫМИ (ПЕРЕСТРАХОВОЧНЫМИ) ОРГАНИЗАЦИЯМИ".
Раздел 2. Составление консолидированной финансовой отчетности

  • Раздел 2. Составление консолидированной финансовой отчетности

Глава 4. Основные требования к составлению консолидированной финансовой отчетности

20. Основной целью получения консолидированной финансовой отчетности является обеспечение полноты, точности и обоснованности данных о финансовом положении родительской страховой организации на соответствующую отчетную дату.

21. Финансовые отчеты родительской страховой организации, дочерней и зависимой организации, включаемые в консолидированную финансовую отчетность, составляются с использованием единой учетной политики для аналогичных операций финансово - хозяйственной деятельности. В случаях, когда член группы использует учетную политику, отличную от той, которая принята для составления консолидированной финансовой отчетности, то при консолидации в его финансовых отчетах производятся соответствующие поправки. Если такие поправки произвести невозможно, то данное обстоятельство подлежит раскрытию вместе с теми частями статей в консолидированной финансовой отчетности, по отношению к которым была применена различная учетная политика.

22. Финансовые отчеты родительской страховой организации, дочерней и зависимой организации, включаемые в консолидированную финансовую отчетность, составляются на одну и ту же дату. Консолидированная финансовая отчетность может составляться на основе финансовых отчетов, составленных на разные отчетные даты, разница между которыми должна составлять не более трех месяцев. При этом даты отчетности должны быть последовательными от периода к периоду. В целях консолидации таких финансовых отчетов делается корректировка на изменения, являющиеся результатом существенных операций или других событий, происходящих между этими датами.

23. Составление консолидированной финансовой отчетности производится родительской страховой организацией на основании требований казахстанских стандартов бухгалтерского учета. Консолидация финансовых отчетов не производится, в случаях, когда:

1) дочерние организации, а также инвестиции в зависимые организации приобретены с целью продажи в ближайшем будущем (не более шести месяцев со дня приобретения) и возможность определения решений, принимаемых дочерней организацией, будет временным;

2) дочерние или зависимые организации действуют в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают их способность передавать средства родительской страховой организации.

24. В случаях, предусмотренных пунктом 23 настоящих Правил, страховая организация составляет отдельную финансовую отчетность инвестиций в зависимые организации по методу стоимости.

25. При реализации дочерней организации, разница между суммой, полученной от выбытия дочерней организации, и балансовой стоимостью ее активов за минусом обязательств (чистых активов) на дату выбытия, признается в консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности как доход или убыток от выбытия дочерней организации.

26. В консолидированную финансовую отчетность входят:

1) консолидированный бухгалтерский баланс, согласно прилагаемой форме ( Приложение N 1);

2) консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности, согласно прилагаемой форме ( Приложение N 2);

3) консолидированный отчет о движении денег, согласно прилагаемой форме ( Приложение N 3);

4) пояснительная записка.

Глава 5. Формирование отчетности, представляемой родительской страховой организацией и дочерней организацией

§ 1. Консолидированный бухгалтерский баланс

27. Для подготовки консолидированной финансовой отчетности определяются статьи, подлежащие объединению, корректировке и переносу с отдельной финансовой отчетности родительской страховой организации и дочерних организаций в консолидированную финансовую отчетность.

28. В целях консолидации финансовой отчетности родительской страховой организации и ее дочерних организаций, финансовые отчеты объединяются постатейно и построчно по их характеру и сущности путем суммирования сумм, показанных в статьях активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов.

29. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о родительской страховой организации и ее дочерних организациях в целом, дублирование по некоторым статьям подлежит исключению. Для этого, при составлении консолидированной финансовой отчетности делаются корректирующие записи на основе произведенных расчетов. Корректирующие записи (элиминирование) не отражаются в бухгалтерском учете, а производятся в рабочей таблице в ходе подготовки консолидированной финансовой отчетности.

30. Статьи бухгалтерских балансов родительской страховой организации и ее дочерних организаций, которые не объединяются и не корректируются, переносятся в консолидированный баланс без изменений.

31. Доля меньшинства в чистых активах каждой дочерней организации определяется от суммы собственного капитала этой организации на дату составления консолидированной финансовой отчетности. Доля меньшинства в чистых активах дочерней организации представляется в консолидированном бухгалтерском балансе отдельно от его обязательств и собственного капитала по статье "Доля меньшинства" и отражает величину чистых активов дочерней организации, которая не принадлежит родительской страховой организации.

§ 2. Консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности с учетом данных дочерней организации

32. Консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности должен отражать финансовые результаты от операций, совершенных вне родительской страховой организации и ее дочерних организаций.

33. В целях консолидации необходимо исключить операции между родительской страховой организацией и ее дочерними организациями по доходам, расходам и дивидендам, полностью завершенные в одних организациях, но незаконченные либо не полностью законченные в других, а также возникающие в результате этих операций нереализованные доходы и убытки. К операциям между родительской страховой организации и ее дочерними организациями могут относиться, но, не ограничиваясь ими:

1) продажа и покупка услуг;

2) приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов; предоставление и получение займов;

3) размещение и привлечение вкладов.

34. В целях увязки составляемой консолидированной финансовой отчетности, данные по строке "Чистый доход (убыток)" в консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности, переносятся в строку "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) текущего года" в консолидированном балансе.

35. По данным отчетов о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации и ее дочерних организаций, расшифровок и пояснений к ним определяются статьи, которые объединяются или корректируются.

36. Статьи отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации и ее дочерних организаций, которые не объединяются и не корректируются, переносятся в консолидированный отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности без изменений.

37. Доля меньшинства в чистом доходе (убытке) дочерней организации определяется от суммы чистого дохода организации, полученного за отчетный период.

В консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности доля меньшинства показывается отдельной статьей "Доля меньшинства" как показатель, уменьшающий (увеличивающий) консолидированный чистый доход (убыток).

§ 3. Консолидированный отчет о движении денег с учетом данных дочерней организации

38. Консолидированный отчет о движении денег составляется с использованием косвенного метода, который основан на информации, содержащейся в консолидированном балансе и консолидированном отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности родительской страховой организации и ее дочерних организаций.

39. В консолидированном отчете о движении денег исключаются поступления и выбытия, происходившие между родительской страховой организацией и ее дочерней организацией.

Глава 6. Формирование отчетности, представляемой родительской страховой организацией и зависимой организацией

40. Родительская страховая организация консолидирует финансовые отчеты зависимых организаций в случаях, если ее доля участия в уставном капитале зависимой организации составляет:

1) менее 20 (двадцати) процентов голосующих акций, но при этом в результате соглашения с другими инвесторами она приобретает значительное влияние;

2) более 20 (двадцати) процентов голосующих акций.

41. В консолидированной финансовой отчетности инвестиции родительской страховой организации в зависимые организации учитываются по методу долевого участия. Родительская страховая организация прекращает использование метода долевого участия, когда она не оказывает значительного влияния на зависимую организацию. Оставшиеся инвестиции учитываются в качестве финансовых инвестиций родительской страховой организации.

42. Участие в зависимой организации предполагает, что родительская страховая организация учитывает в своей отчетности не только дивиденды, но соответствующую долю чистого дохода или убытков зависимой организации.

43. Доля чистого дохода зависимой организации записывается родительской страховой организацией на увеличение, а доля убытков - на уменьшение балансовой стоимости инвестиций.

44. Если доля участия в убытках зависимой организации родительской страховой организации равняется или превышает балансовую стоимость инвестиций, то доля убытков отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций, которые доводятся до нулевой стоимости, а сумма, превышающая стоимость инвестиций, учитывается за балансом. Родительская страховая организация осуществляет вновь отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимой организации только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков, не принятых к учету.

45. Сумма причитающихся дивидендов зависимой организации отражается родительской страховой организацией в уменьшение балансовой стоимости инвестиций.

46. Если зависимая организация производит переоценку активов, то изменение доли родительской страховой организации в связи с переоценкой увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций родительской страховой организации отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается в уменьшении дополнительного неоплаченного капитала в пределах суммы ранее произведенной дооценки. Если доля убытков превышает сумму ранее произведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия.

Глава 7. Содержание пояснительной записки

47. Пояснительная записка должна включать сведения об учетной политике родительской страховой организации, о принципах и методах учета и консолидации, положенных в основу составления консолидированной финансовой отчетности, признания результатов финансово - хозяйственной деятельности.

48. Пояснительная записка к консолидированной финансовой отчетности должна содержать следующую информацию, не ограничиваясь ею:

1) список зависимых и дочерних организаций, раскрытие информации об аффилиированности - характер и масштабы отношений;

2) характер взаимоотношений между родительской страховой организацией и ее дочерними организациями;

3) список других аффилиированных лиц с указанием названия, страны регистрации или местонахождения, доли участия в них, доли голосующих акций;

4) влияние от приобретения или реализации дочерней организации на финансовые показатели отчетного и предыдущего периодов;

5) метод, используемый для учета инвестиций в дочерние организации в отдельной финансовой отчетности родительской страховой организации;

6) методы, использованные для учета инвестиций в зависимые организации;

7) причины, по которым отчетность дочерней организации не включается в консолидированную финансовую отчетность;

8) поправки к статьям консолидированной финансовой отчетности, которые невозможно было произвести из-за различий применяемых к данным статьям учетных политик субъектов отчетности;

9) статьи отдельных финансовых отчетов, подлежащие объединению, корректировке и переносу, а также результаты консолидации;

10) информацию о доле меньшинства с указанием наименования участников, составляющих долю меньшинства, доли их участия в дочерних организациях;

11) информацию об участии субъектов отчетности в совместной деятельности.

49. Начиная с даты, когда юридическое лицо больше не соответствует статусу дочерней или зависимой организации, инвестиции в нее учитываются согласно казахстанским стандартам бухгалтерского учета.

50. Инвестиции в зависимые организации, учтенные методом долевого участия, раскрываются в отдельной статье баланса как инвестиции в капитал.

51. Доля родительской страховой организации в корректировках за предыдущие периоды раскрывается отдельно.

 

 
Тексты документов приведены в редакциях, актуальных на дату добавления текста в нашу базу данных. За время, прошедшее с указанной даты текст документа мог быть изменен и дополнен, правовой акт мог прекратить свое действие.
Хотя информация получена из источников, которые мы считаем надежными и наши специалисты применили максимум сил для выверки правильности полученных версий текстов приведенных нормативных актов, мы не можем дать каких-либо подтверждений или гарантий (как явных, так и неявных) относительно их точности.
Тексты документов приводятся в ознакомительных целях. ТОО "КАМАЛ-Консалтинг" не несет ответственности за любые последствия какого-либо применения формулировок и положений, содержащихся в данных версиях текстов правовых актов, за использование данных версий текстов правовых актов в качестве основы или за какие-либо упущения в текстах публикуемых здесь правовых актов.