Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2001 N 209-2 "О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ (НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС) [редакция 2003 года]".
Раздел 12. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- Раздел 12. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Раздел 12. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 53. Общие положения
Статья 323. Общие положения
1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко - культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса.
4. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
5. Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Статья 324. Плательщики
1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
2. Плательщиками земельного налога признаются структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на правах, установленных пунктом 1 настоящей статьи (далее - юридические лица).
3. Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать - героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
7) религиозные объединения.
4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 2), 4) - 7) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.
Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях
1. По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.
2. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.
Статья 326. Объект налогооблажения
1. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
2. Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами, предназначенными для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, очистные сооружения и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.
4) земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта, в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса.
Статья 327. Определение объекта обложения в отдельных случаях
1. Объектом обложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.
2. Объектом обложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанций.
3. Объектом обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами.
4. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.
Статья 328. Налоговая база
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Глава 54. Налоговые ставки
§ 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
Статья 329. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно - каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо - коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
----------T-----------------TT---------T----------------¬ ¦ Балл ¦ Базовая ¦¦Балл ¦Базовая ¦ ¦ бонитета¦налоговая ставка ¦¦бонитета ¦налоговая ставка¦ ¦ ¦ (тенге) ¦¦ ¦(тенге) ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦¦ 3 ¦ 4 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 1 ¦ 0,48 ¦¦51 ¦ 43,42 ¦ ¦ 2 ¦ 0,67 ¦¦52 ¦ 44,49 ¦ ¦ 3 ¦ 0,87 ¦¦53 ¦ 45,55 ¦ ¦ 4 ¦ 1,06 ¦¦54 ¦ 46,65 ¦ ¦ 5 ¦ 1,25 ¦¦55 ¦ 47,71 ¦ ¦ 6 ¦ 1,45 ¦¦56 ¦ 48,77 ¦ ¦ 7 ¦ 1,68 ¦¦57 ¦ 49,83 ¦ ¦ 8 ¦ 1,93 ¦¦58 ¦ 50,95 ¦ ¦ 9 ¦ 2,16 ¦¦59 ¦ 52,01 ¦ ¦ 10 ¦ 2,41 ¦¦60 ¦ 53,07 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 11 ¦ 2,89 ¦¦61 ¦ 57,90 ¦ ¦ 12 ¦ 3,09 ¦¦62 ¦ 60,63 ¦ ¦ 13 ¦ 3,28 ¦¦63 ¦ 63,26 ¦ ¦ 14 ¦ 3,47 ¦¦64 ¦ 65,95 ¦ ¦ 15 ¦ 3,67 ¦¦65 ¦ 68,61 ¦ ¦ 16 ¦ 3,86 ¦¦66 ¦ 71,31 ¦ ¦ 17 ¦ 4,09 ¦¦67 ¦ 73,96 ¦ ¦ 18 ¦ 4,34 ¦¦68 ¦ 76,66 ¦ ¦ 19 ¦ 4,57 ¦¦69 ¦ 79,32 ¦ ¦ 20 ¦ 4,82 ¦¦70 ¦ 82,02 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 21 ¦ 5,31 ¦¦71 ¦ 86,85 ¦ ¦ 22 ¦ 5,79 ¦¦72 ¦ 89,55 ¦ ¦ 23 ¦ 6,27 ¦¦73 ¦ 92,19 ¦ ¦ 24 ¦ 6,75 ¦¦74 ¦ 94,89 ¦ ¦ 25 ¦ 7,24 ¦¦75 ¦ 97,56 ¦ ¦ 26 ¦ 7,72 ¦¦76 ¦ 100,26 ¦ ¦ 27 ¦ 8,20 ¦¦77 ¦ 102,91 ¦ ¦ 28 ¦ 8,68 ¦¦78 ¦ 105,61 ¦ ¦ 29 ¦ 9,17 ¦¦79 ¦ 108,27 ¦ ¦ 30 ¦ 9,65 ¦¦80 ¦ 110,97 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 31 ¦ 14,47 ¦¦81 ¦ 115,80 ¦ ¦ 32 ¦ 15,54 ¦¦82 ¦ 119,02 ¦ ¦ 33 ¦ 16,59 ¦¦83 ¦ 122,21 ¦ ¦ 34 ¦ 18,08 ¦¦84 ¦ 125,45 ¦ ¦ 35 ¦ 18,76 ¦¦85 ¦ 128,67 ¦ ¦ 36 ¦ 19,82 ¦¦86 ¦ 131,86 ¦ ¦ 37 ¦ 20,88 ¦¦87 ¦ 135,10 ¦ ¦ 38 ¦ 22,00 ¦¦88 ¦ 138,32 ¦ ¦ 39 ¦ 23,06 ¦¦89 ¦ 141,51 ¦ ¦ 40 ¦ 24,12 ¦¦90 ¦ 144,75 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 41 ¦ 28,95 ¦¦91 ¦ 149,57 ¦ ¦ 42 ¦ 30,01 ¦¦92 ¦ 154,40 ¦ ¦ 43 ¦ 31,07 ¦¦93 ¦ 159,22 ¦ ¦ 44 ¦ 32,17 ¦¦94 ¦ 164,05 ¦ ¦ 45 ¦ 33,23 ¦¦95 ¦ 168,87 ¦ ¦ 46 ¦ 34,29 ¦¦96 ¦ 173,70 ¦ ¦ 47 ¦ 35,36 ¦¦97 ¦ 178,52 ¦ ¦ 48 ¦ 36,48 ¦¦98 ¦ 183,35 ¦ ¦ 49 ¦ 37,54 ¦¦99 ¦ 188,17 ¦ ¦ 50 ¦ 38,60 ¦¦100 ¦ 193,00 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ ¦ ¦¦Свыше 100¦ 202 65 ¦ L---------+-----------------++---------+-----------------
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно - пустынной территорий со светло - каштановыми, бурыми, серо - бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно - степными, горно - лугово - степными и горными альпийскими и субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
----------T-----------------TT---------T----------------¬ ¦ Балл ¦ Базовая ¦¦Балл ¦Базовая ¦ ¦ бонитета¦налоговая ставка ¦¦бонитета ¦налоговая ставка¦ ¦ ¦ (тенге) ¦¦ ¦(тенге) ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦¦ 3 ¦ 4 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦1 ¦ 0,48 ¦¦51 ¦19,78 ¦ ¦2 ¦ 0,54 ¦¦52 ¦20,26 ¦ ¦3 ¦ 0,58 ¦¦53 ¦20,75 ¦ ¦4 ¦ 0,62 ¦¦54 ¦21,23 ¦ ¦5 ¦ 0,67 ¦¦55 ¦21,71 ¦ ¦6 ¦ 0,73 ¦¦56 ¦22,19 ¦ ¦7 ¦ 0,77 ¦¦57 ¦22,68 ¦ ¦8 ¦ 0,81 ¦¦58 ¦23,16 ¦ ¦9 ¦ 0,87 ¦¦59 ¦23,64 ¦ ¦10 ¦ 0,96 ¦¦60 ¦24,12 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦11 ¦ 1,45 ¦¦61 ¦24,61 ¦ ¦12 ¦ 1,83 ¦¦62 ¦25,28 ¦ ¦13 ¦ 2,22 ¦¦63 ¦25,82 ¦ ¦14 ¦ 2,55 ¦¦64 ¦26,44 ¦ ¦15 ¦ 2,93 ¦¦65 ¦27,02 ¦ ¦16 ¦ 3,32 ¦¦66 ¦27,64 ¦ ¦17 ¦ 3,71 ¦¦67 ¦28,22 ¦ ¦18 ¦ 4,05 ¦¦68 ¦28,85 ¦ ¦19 ¦ 4,44 ¦¦69 ¦29,49 ¦ ¦20 ¦ 4,82 ¦¦70 ¦30,07 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦21 ¦ 5,31 ¦¦71 ¦30,69 ¦ ¦22 ¦ 5,79 ¦¦72 ¦31,27 ¦ ¦23 ¦ 6,27 ¦¦73 ¦31,88 ¦ ¦24 ¦ 6,75 ¦¦74 ¦32,46 ¦ ¦25 ¦ 7,24 ¦¦75 ¦33,09 ¦ ¦26 ¦ 7,72 ¦¦76 ¦33,68 ¦ ¦27 ¦ 8,20 ¦¦77 ¦34,31 ¦ ¦28 ¦ 8,68 ¦¦78 ¦34,93 ¦ ¦29 ¦ 9,17 ¦¦79 ¦35,51 ¦ ¦30 ¦ 9,65 ¦¦80 ¦36,15 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦31 ¦10,13 ¦¦81 ¦36,71 ¦ ¦32 ¦10,61 ¦¦82 ¦37,34 ¦ ¦33 ¦11,09 ¦¦83 ¦37,92 ¦ ¦34 ¦11,58 ¦¦84 ¦38,56 ¦ ¦35 ¦12,06 ¦¦85 ¦39,18 ¦ ¦36 ¦12,54 ¦¦86 ¦39,76 ¦ ¦37 ¦13,03 ¦¦87 ¦40,38 ¦ ¦38 ¦13,51 ¦¦88 ¦40,95 ¦ ¦39 ¦13,99 ¦¦89 ¦41,59 ¦ ¦40 ¦14,47 ¦¦90 ¦42,17 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦41 ¦14,96 ¦¦91 ¦42,18 ¦ ¦42 ¦15,44 ¦¦92 ¦43,39 ¦ ¦43 ¦15,92 ¦¦93 ¦44,00 ¦ ¦44 ¦16,40 ¦¦94 ¦44,62 ¦ ¦45 ¦16,89 ¦¦95 ¦45,20 ¦ ¦46 ¦17,37 ¦¦96 ¦45,84 ¦ ¦47 ¦17,85 ¦¦97 ¦46,38 ¦ ¦48 ¦18,33 ¦¦98 ¦47,03 ¦ ¦49 ¦18,82 ¦¦99 ¦47,61 ¦ ¦50 ¦19,30 ¦¦100 ¦48,25 ¦ +---------+-----------------++---------+----------------+ ¦ ¦ ¦¦Свыше 100¦50,18 ¦ L---------+-----------------++---------+-----------------
Статья 330. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Статья 331. Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленных статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
§ 2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов
Статья 332. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков)
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
---------------------T-------------------------T----------------¬ ¦Вид населенного ¦Базовые ставки налога ¦Базовые ставки ¦ ¦пункта ¦на земли населенных ¦налога на земли,¦ ¦ ¦пунктов, за исключением ¦занятые жилищным¦ ¦ ¦земель, занятых жилищным ¦фондом, в том ¦ ¦ ¦фондом, в том числе ¦числе строениями¦ ¦ ¦строениями и сооружениями¦и сооружениями ¦ ¦ ¦ при нем (тенге) ¦при нем (тенге) ¦ +--------------------+-------------------------+----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +--------------------+-------------------------+----------------+ ¦Города: ¦ ¦ ¦ ¦Алматы ¦28,95 ¦0,96 ¦ ¦Астана ¦19,30 ¦0,96 ¦ ¦Актау ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Актобе ¦6,75 ¦0,58 ¦ ¦Атырау ¦8,20 ¦0,58 ¦ ¦Тараз ¦9,17 ¦0,58 ¦ ¦Караганда ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Кызылорда ¦8,68 ¦0,58 ¦ ¦Кокшетау ¦5,79 ¦0,58 ¦ ¦Костанай ¦6,27 ¦0,58 ¦ ¦Павлодар ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Петропавловск ¦5,79 ¦0,58 ¦ ¦Уральск ¦5,79 ¦0,58 ¦ ¦Усть - Каменогорск ¦9,65 ¦0,58 ¦ ¦Шымкент ¦9,17 ¦0,58 ¦ ¦Алматинская область:¦ ¦ ¦ ¦Города областного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦6,75 ¦0,39 ¦ ¦Города районного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦5,79 ¦0,39 ¦ ¦Акмолинская область:¦ ¦ ¦ ¦Города областного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦5,79 ¦0,39 ¦ ¦Города районного ¦ ¦ ¦ ¦значения ¦5,02 ¦0,39 ¦ ¦Остальные города ¦85 процентов от ¦ ¦ ¦областного значения ¦ставки, установленной ¦ ¦ ¦ ¦для областного центра ¦0,39 ¦ ¦Остальные города ¦75 процентов от ставки, ¦ ¦ ¦районного значения ¦установленной для ¦ ¦ ¦ ¦областного центра ¦0,19 ¦ ¦Поселки ¦0,96 ¦0,13 ¦ ¦Села (аулы) ¦0,48 ¦0,09 ¦ L--------------------+-------------------------+-----------------
Статья 333. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
§ 3. Налоговые ставки на земли промышленности
Статья 334. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов
1. Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
---------T--------------------T---------T-----------------¬ ¦Балл ¦ Базовая налоговая ¦Балл ¦Базовая налоговая¦ ¦бонитета¦ ставка (тенге) ¦бонитета ¦ставка (тенге) ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦3 ¦ 4 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 0 ¦48,25 ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦91,67 ¦51 ¦ 2634,45 ¦ ¦ 2 ¦135,10 ¦52 ¦ 2690,23 ¦ ¦ 3 ¦178,52 ¦53 ¦ 2745,95 ¦ ¦ 4 ¦221,95 ¦54 ¦ 2801,72 ¦ ¦ 5 ¦265,37 ¦55 ¦ 2857,46 ¦ ¦ 6 ¦308,80 ¦56 ¦ 2913,24 ¦ ¦ 7 ¦352,22 ¦57 ¦ 2968,96 ¦ ¦ 8 ¦395,65 ¦58 ¦ 3024,73 ¦ ¦ 9 ¦439,07 ¦59 ¦ 3080,47 ¦ ¦ 10 ¦482,50 ¦60 ¦ 3136,25 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 11 ¦530,75 ¦61 ¦ 3188,36 ¦ ¦ 12 ¦592,41 ¦62 ¦ 3247,75 ¦ ¦ 13 ¦654,08 ¦63 ¦ 3325,49 ¦ ¦ 14 ¦715,68 ¦64 ¦ 3364,61 ¦ ¦ 15 ¦777,35 ¦65 ¦ 3423,05 ¦ ¦ 16 ¦839,01 ¦66 ¦ 3489,25 ¦ ¦ 17 ¦900,67 ¦67 ¦ 3539,95 ¦ ¦ 18 ¦962,29 ¦68 ¦ 3598,39 ¦ ¦ 19 ¦1023,96 ¦69 ¦ 3656,81 ¦ ¦ 20 ¦1084,66 ¦70 ¦ 3715,25 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 21 ¦1138,70 ¦71 ¦ 3769,29 ¦ ¦ 22 ¦1189,07 ¦72 ¦ 3829,64 ¦ ¦ 23 ¦1239,35 ¦73 ¦ 3890,53 ¦ ¦ 24 ¦1287,73 ¦74 ¦ 3951,67 ¦ ¦ 25 ¦1340,29 ¦75 ¦ 4012,79 ¦ ¦ 26 ¦1390,66 ¦76 ¦ 4073,88 ¦ ¦ 27 ¦1441,07 ¦77 ¦ 4135,02 ¦ ¦ 28 ¦1491,45 ¦78 ¦ 4196,15 ¦ ¦ 29 ¦1541,88 ¦79 ¦ 4257,23 ¦ ¦ 30 ¦1592,25 ¦80 ¦ 4319,34 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 31 ¦1646,29 ¦81 ¦ 4371,45 ¦ ¦ 32 ¦1693,03 ¦82 ¦ 4432,57 ¦ ¦ 33 ¦1740,76 ¦83 ¦ 4493,66 ¦ ¦ 34 ¦1788,47 ¦84 ¦ 4554,80 ¦ ¦ 35 ¦1836,20 ¦85 ¦ 4615,92 ¦ ¦ 36 ¦1883,87 ¦86 ¦ 4677,01 ¦ ¦ 37 ¦1931,58 ¦87 ¦ 4738,15 ¦ ¦ 38 ¦1979,31 ¦88 ¦ 4799,27 ¦ ¦ 39 ¦2027,02 ¦89 ¦ 4860,36 ¦ ¦ 40 ¦2074,75 ¦90 ¦ 4921,50 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ 41 ¦2126,86 ¦91 ¦ 4975,54 ¦ ¦ 42 ¦2178,19 ¦92 ¦ 5054,48 ¦ ¦ 43 ¦2228,61 ¦93 ¦ 5134,32 ¦ ¦ 44 ¦2278,98 ¦94 ¦ 5214,22 ¦ ¦ 45 ¦2329,41 ¦95 ¦ 5294,09 ¦ ¦ 46 ¦2379,79 ¦96 ¦ 5373,99 ¦ ¦ 47 ¦2340,22 ¦97 ¦ 5453,83 ¦ ¦ 48 ¦2480,57 ¦98 ¦ 5533,73 ¦ ¦ 49 ¦2531,00 ¦99 ¦ 5613,59 ¦ ¦ 50 ¦2582,34 ¦100 ¦ 5693,50 ¦ +--------+--------------------+---------+-----------------+ ¦ ¦ ¦Свыше 100¦ 5790,00 ¦ L--------+--------------------+---------+------------------
2. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, подлежат налогообложению по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
3. Земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
4. Земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог, облагаются налогом по ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Статья 335. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов
1. Земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно - защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных пунктов (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи), облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры) и их санитарно - защитные, технические и иные зоны, расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории (за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи) могут быть снижены решениями местных представительных органов. Общее снижение ставок налога на указанные земли с учетом снижения, установленного пунктом 1 статьи 338 настоящего Кодекса, не должно превышать 30 процентов базовой ставки.
3. Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 332 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего Кодекса под аэродромом понимается земельный участок, специально подготовленный и оборудованный для обеспечения взлета, посадки, руления, стоянки и обслуживания воздушных судов.
§ 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
Статья 336. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда
1. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются земельным налогом по базовым ставкам, установленным статьей 329 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 334 с учетом условий пункта 1 статьи 338 настоящего Кодекса.
§ 5. Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции и рынки
Статья 337. Налоговые ставки на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции и рынки
1. Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Земли других категорий, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
2. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Земли других категорий, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 332 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается по ставкам, установленным в соответствии со статьей 332 настоящего Кодекса.
Населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.
По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 332 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на рынки по продаже скота, которые облагаются земельным налогом по ставкам, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
3. Коэффициенты, указанные настоящей статьей, применяются с момента фактического использования земель под автостоянки, автозаправочные станции и рынки.
§ 6. Корректировка налоговых ставок
Статья 338. Корректировка базовых налоговых ставок
1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 329, 330, 332, 334 настоящего Кодекса.
При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
2. При исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие плательщики:
1) оздоровительные детские учреждения, государственные природные заповедники (включая биосферные), государственные природные резерваты, государственные национальные природные парки, государственные природные парки, государственные зоологические парки, государственные ботанические сады, государственные дендрологические парки;
2) юридические лица, определенные в статье 120 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений;
3) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;
4) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
6) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
7) лечебно - производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.
3. Плательщики земельного налога, указанные в пункте 2 настоящей статьи, при передаче земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) в аренду, в пользование на иных основаниях или использовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1 в общеустановленном порядке.
Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 339. Общий порядок исчисления и уплаты налога
1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
2. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.
4. Уплата земельного налога производится в бюджет по местонахождению земельного участка.
5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.
6. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.
7. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
8. По объектам обложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.
9. Порядок уплаты земельного налога юридическими лицами, осуществляющими расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385 - 390 настоящего Кодекса.
10. Порядок взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
2. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.
3. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.
4. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.
5. При возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.
При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обложения в пользование или в аренду первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.
6. При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства.
При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обложения в пользование или в аренду после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.
7. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.
8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав на земельный участок.
Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме земельного налога, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.
При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.
9. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
10. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.
Статья 341. Особенности исчисления налога в отдельных случаях
1. За земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании.
2. При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 2), 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, в аренду части здания, строения и сооружения земельный налог подлежит исчислению в зависимости от удельного веса площади сданных в аренду помещений в общей площади всех зданий, строений и сооружений, находящихся на данном земельном участке.
3. В случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилого фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 332 настоящего Кодекса.
Статья 342. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами
1. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.
В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется с учетом положений пункта 8 статьи 340 настоящего Кодекса.
2. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.
3. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 340 настоящего Кодекса.
Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность
Статья 343. Налоговый период
Налоговый период для исчисления и уплаты земельного налога определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.
Статья 344. Налоговая отчетность
1. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию по земельному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки, установленные настоящей статьей.
2. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
3. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 2) и 4) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют расчет текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или аренду.
5. Расчет текущих платежей при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября налогового периода.
6. Положения настоящей статьи не распространяются на юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим.
