• Часть 2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

• Раздел 11. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

• Глава 50. Общие положения

Статья 315. Плательщики

1. Плательщиками социального налога являются:

1) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

2) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

3) частные нотариусы, адвокаты.

2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Примечание

Статья 316. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам - резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам - нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14) - 17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) - 17), 23), 25) - 29), 31) - 34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:

Примечание

1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

7) добровольных профессиональных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Примечание

2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

Примечание

Статья 317. Ставки налога

1. Есл и иное не установлено настоящей статьей, юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

Примечание

+--------------------------+------------------------------------+
|Облагаемый доход работника|Ставка                              |
+--------------------------+------------------------------------+
|до 15-кратного годового   |20 процентов с суммы облагаемого    |
|расчетного показателя     |дохода                              |
+--------------------------+------------------------------------+
|от 15 до 40-кратного      |сумма налога с  15-кратного годового|
|годового расчетного       |расчетного показателя + 15 процентов|
|показателя                |с суммы, превышающей его            |
+--------------------------+------------------------------------+
|от 40 до 200-кратного     |сумма налога с  40-кратного годового|
|годового расчетного       |расчетного показателя + 12 процентов|
|показателя                |с суммы, превышающей его            |
+--------------------------+------------------------------------+
|от 200 до 600-кратного    |сумма налога с 200-кратного годового|
|годового расчетного       |расчетного показателя + 9 процентов |
|показателя                |с суммы, превышающей его            |
+--------------------------+------------------------------------+
|от 600 кратного годового  |сумма налога с 600-кратного годового|
|расчетного показателя     |расчетного показателя + 7 процентов |
|и свыше                   |с суммы, превышающей его            |
+--------------------------+------------------------------------+
Примечание

Иностранными специалистами административно - управленческого, инженерно - технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, выданным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на привлечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осуществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие: первыми руководителями филиалов и представительств иностранных юридических лиц; первыми руководителями и генеральными менеджерами организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти миллионов долларов США; первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям; первыми руководителями и генеральными менеджерами финансовых организаций.

Примечание

2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно - управленческого, инженерно - технического персонала по следующим ставкам:

+--------------------------+-------------------------------------+
|Облагаемый доход работника|Ставка                               |
+--------------------------+-------------------------------------+
|до 40-кратного годового   |11 процентов с суммы облагаемого     |
|расчетного показателя     |дохода                               |
+--------------------------+-------------------------------------+
|от 40 до 200-кратного     |сумма налога  с  40-кратного годового|
|годового расчетного       |расчетного показателя + 9 процентов  |
|показателя                |с суммы, превышающей его             |
+--------------------------+-------------------------------------+
|от 200 до 600-кратного    |сумма налога с  200-кратного годового|
|годового расчетного       |расчетного показателя + 7 процентов  |
|показателя                |с суммы, превышающей его             |
+--------------------------+-------------------------------------+
|от 600-кратного годового  |сумма налога с  200-кратного годового|
|расчетного показателя и   |расчетного показателя + 5 процентов  |
|свыше                     |с суммы, превышающей его             |
+--------------------------+-------------------------------------+
Примечание

3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

Примечание

4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно - двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.

Примечание

5. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374 - 384 настоящего Кодекса.